Si vous gagnez un revenu au Brésil, vous devez payer un impôt progressif à la Receita Federal, l'autorité fiscale fédérale du Brésil. Les plus-values réalisées sur la vente de biens au Brésil sont également soumises à l'impôt. Même si vous payez des impôts au Brésil, vérifiez vos obligations fiscales auprès de votre pays de provenance. La fiscalité peut rapidement devenir compliquée, en particulier lorsque plusieurs autorités fiscales sont impliquées. Par conséquent, si vous percevez des revenus au Brésil, il est vivement conseillé de consulter un expert en fiscalité internationale.
Impôt sur le revenu au Brésil
Si vous vivez au Brésil et gagnez un revenu régulier, vous devez payer des impôts sur ces revenus selon un barème progressif. Cela s'applique également aux étrangers n'étant pas considérés comme résidents permanents au Brésil (par exemple, les étrangers travaillant sur un projet à court terme au Brésil). Dans certains cas, les impôts dus au Brésil peuvent être réduits si le contribuable génère ses revenus dans autre pays avec lequel le Brésil a conclu une convention fiscale.
Si vous êtes considéré comme un résident du Brésil, vous devrez peut-être aussi payer des impôts sur les revenus provenant de sources situées en dehors du Brésil, à moins qu'une convention de double imposition ne couvre ces revenus.
Qu'est-ce qu'un résident au Brésil ? Tout titulaire d'un visa permanent ou d'un visa temporaire et séjournant dans le pays pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois est considéré comme un résident légal.
Conventions fiscales
Le Brésil a signé des conventions fiscales avec plusieurs pays pour éviter la double imposition, et d'autres conventions sont en cours de négociation.
Si vous êtes originaire de l'un des pays figurant sur la liste, vous ne serez pas imposé à la fois au Brésil et dans votre pays d'origine, mais seulement au Brésil.
Les pays ayant déjà conclu une convention fiscale avec le Brésil sont les suivants : Afrique du Sud, Autriche, Argentine, Belgique, Canada, Chili, Chine, Corée du Sud, Danemark, Équateur, Espagne, Finlande, France, Hongrie, Inde, Israël, Italie, Japon, Luxembourg, Mexique, Norvège, Pays-Bas, Pérou, Philippines, Portugal, République tchèque, Russie, République slovaque, Suède, Trinité-et-Tobago, Turquie, Ukraine et Venezuela.
Les pays avec lesquels le Brésil est en train de négocier une convention de non double imposition : Singapour et l'Uruguay
Les pays suivants ont été ajoutés à la convention fiscale à compter de janvier 2022 : la Suisse et les Émirats arabes unis.
Pour les expatriés originaires des États-Unis, du Royaume-Uni ou d'Allemagne ne sont plus soumis à la double imposition. En effet, il existe un traitement fiscal de réciprocité entre ces pays et le Brésil. En conséquence, les impôts payés par les étrangers résidant au Brésil sont soustraits des impôts sur le revenu payables au Brésil.
On parle également d'accords de totalisation, qui permettent l'annulation de la double contribution pour la sécurité sociale et le système de santé public.
Le Brésil a conclu des accords de totalisation avec les pays suivants : Accord multilatéral ibéro-américain (Argentine, Brésil, Bolivie, Chili, Équateur, El Salvador, Espagne, Paraguay et Uruguay), Mercosul ou Accord du marché commun du Sud (Argentine, Paraguay, Uruguay et Brésil), Belgique, Canada, Cap-Vert, Chili, France, Allemagne, Grèce, Italie, Japon, Luxembourg, Portugal, Corée du Sud, Espagne, Suisse, Québec et États-Unis.
Des accords de totalisation existent entre le Brésil et les pays suivants : Bulgarie, Israël, Mozambique, Accord multilatéral des pays de langue portugaise (Angola, Cabo Verde, Guinée Bissau, Mozambique, Portugal, São Tomé-et-Principe), et Timor oriental.
Des accords de totalisation sont en cours de négociation avec la Chine et l'Inde.
Barème d'imposition sur le revenu au Brésil
Le taux d'imposition maximal au Brésil est de 27,5 %. Les dépenses liées aux assurances, aux traitements médicaux ou aux études peuvent être déduites sur la déclaration.
Au Brésil, on déclare :
- Les revenus
- Les investissements réalisés au Brésil et les revenus qu'ils ont générés
- Les revenus générés à l'étranger (qui comprend les intérêts, les loyers, les dividendes et les salaires ordinaires)
- Les plus-values réalisées sur les actifs, tant au Brésil qu'à l'étranger
Voici le barème progressif actuel de l'impôt sur le revenu (sous réserve de modifications) :
Revenu annuel (reals brésiliens) - taux appliqués
- De 0 R$ à 22 847,76 R$ : 0 %
- De 22 847,77 R$ à 33 319,80 R$ : 7,5 %
- R$33 319,81 à R$45 912,60 : 15%
- De 45 012,61 $R à 55 976,16 $R : 22,5 %
- Plus de R$55 976,16 : 27,5%
Barème d'imposition au Brésil sur les plus-values
- Jusqu'à 5 millions de R$ : 15 %
- De 5 à 10 millions de R$ : 17,5%
- De 10 millions de R$ à 30 millions de R$ : 20%
- Plus de 30 millions de R$ : 22,5 %
L'impôt sur les plus-values ci-dessus s'applique aux ventes d'œuvres d'art, d'objets de collection, de véhicules et de biens immobiliers. Attention, pour les non-résidents, cet impôt ne s'applique qu'aux biens vendus au Brésil. Bien entendu, pour bien naviguer parmi les exceptions, il est préférable de consulter un comptable si vous n'êtes pas sûr de vous.
Bon à savoir :
Les expatriés non résidents (par exemple, les étrangers au Brésil dans le cadre d'un contrat de travail de moins de 6 mois) sont soumis à un taux d'imposition de 25 %. Si vous êtes résident au Brésil et que vous avez l'intention de voyager pendant une période prolongée, vous devez fournir un document de sortie pour éviter de perdre votre statut de résident. Toutefois, vous resterez redevable des impôts pendant un an.
Important :
Si vous percevez des revenus au Brésil, vous devez déposer votre déclaration auprès des autorités fiscales brésiliennes au plus tard à la fin du mois d'avril de chaque année.
Stock-options
Si vous avez des stock-options, leur imposition n'est pas particulièrement réglementée au Brésil. Il est probable qu'elles soient imposées à un taux fixe.
Comment déclarer les impôts sur le revenu au Brésil ?
Au Brésil, les contribuables doivent déclarer leurs impôts sur le revenu avant le 30 avril de chaque année, s'ils gagnent plus de 22 847,76 R$. Ils doivent également déclarer :
- Leurs revenus immobiliers sur les biens situés dans le pays et dont la valeur totale est supérieure à 300 000 R$
- Les plus-values sur le marché boursier brésilien
- Les placements bancaires de plus de 40 000 R$ qui font partie des revenus exonérés
- Les revenus provenant d'autres pays
Certains contribuables résidant au Brésil doivent également remplir une déclaration des capitaux brésiliens situés à l'étranger (CBE) avant le 31 décembre de l'année de leur accession à la résidence brésilienne. Cela, lorsqu'ils possèdent des biens à l'étranger, évalués à plus d'un million de dollars (USD). Si tel est votre cas, si par exemple, vous êtes devenu résident au Brésil au début de l'année 2022, vous devrez remplir un CBE avant le 31 décembre 2022.
Il existe deux déclarations de revenus : la complète ou la simplifiée.
La déclaration de revenus complète est plus complexe et prend donc plus de temps. Il s'agit de la meilleure option, si vous avez des personnes à charge et des dépenses déductibles.
La déclaration de revenus simplifiée est, comme son nom l'indique, simple et permet de bénéficier d'une réduction de 20 % sur tous les revenus imposables de l'année, dans la limite de 16 754,34 R$. C'est la solution idéale pour les célibataires, ceux ayant une seule source de revenus dans le pays et ceux qui n'ont pas de dépenses déductibles. En d'autres termes, si vous menez une vie simple en solitaire, passez par la déclaration de revenus simplifiée.
Rattrapages
Il est possible que les autorités fiscales réclament un rattrapage à certains contribuables. Si tel est votre cas, utilisez un bon bancaire pour payer la somme demandée avant la date limite, pour éviter toute pénalité.
Autres taxes
Les plus-values provenant de la vente de biens immobiliers sont imposées à 15 % contre 20 % pour celles provenant de la vente de titres en bourse. Les gains en capital doivent être payés au moment de leur perception (et non au mois d'avril suivant).
Une taxe foncière locale, appelée IPTU, doit être payée soit par le propriétaire soit par le locataire. Elle est généralement faible par rapport aux normes internationales, entre 0,5 % et 1,5 % de la valeur de la propriété. Selon la localité, elle peut être payée annuellement ou mensuellement. Notez que les locataires à long terme doivent payer l'IPTU, qui n'est pas incluse dans le montant de la location.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
De nombreux pays appliquent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur certains services et biens et au Brésil, les taxes d'État sont appelées ICMS.
Si vous travaillez en tant qu'indépendant au Brésil, portez une attention particulière aux lois sur la TVA (ICMS), car il est de votre responsabilité de facturer les clients pour vos services et/ou biens.
En 2022, les valeurs sont les suivantes :
- Du sud et du sud-est du Brésil au sud et au sud-est du Brésil : 12 %
- Du nord, du nord-est et du centre-ouest du Brésil à n'importe quel État brésilien : 12 %
- Du sud et du sud-est du Brésil au nord, au nord-est et au centre-ouest du Brésil : 7%
Pour la dernière valeur, ces zones incluent l'État d'Espirito Santo.
Il y a deux TVA supplémentaires à São Paulo : le taux habituel, qui est de 18 %, mais aussi 25 % ou 12 % sur certains produits et services.
Réforme de l'impôt sur le revenu au Brésil
Ces dernières années, l'impôt sur le revenu au Brésil a fait l'objet d'une réforme. Voici quelques points de discussion clés, s'ils concernent votre situation.
La réintroduction de l'imposition des dividendes, exclue du système fiscal national en 1996. Son retour signifiera une retenue de 15 % (contre 20 % au départ) sera appliquée sur les dividendes versés et sur les bénéfices non distribués pour toute période antérieure à 2022.
Par conséquent, on peut s'attendre à de nombreux procès au Brésil si l'imposition des dividendes entre en jeu. En effet, la Constitution brésilienne n'autorise pas l'imposition rétroactive des revenus.
Les cas d'exonération :
- Les personnes morales utilisant le régime fiscal Simples Nacional
- Les actionnaires individuels locaux sous le régime fiscal Lucro Presumido et dans le cadre d'une société disposant de moins de 4,8 millions de R$
- Les personnes morales brésiliennes soumises à un contrôle commun de la société
- Si la société doit au moins 10 % des parts à la société qui verse les dividendes
- Si aucune réduction de capital n'a été effectuée au cours des cinq dernières années, ou si elle a été mise en œuvre à ce moment-là
La réduction du taux d'imposition, en fonction du niveau de l'entreprise concernée. Par exemple, le taux passerait de 15 % à 8 % pour les revenus générés au-delà de 240 000 R$. Si l'on réunit tous les éléments, le taux d'imposition des sociétés passerait de 34 % à 26 %. Toutefois, si la politique de distribution des dividendes est de 100 %, le taux peut passer de 34 % à 37,1 %.
Comme pour toute réforme, celle-ci présente des avantages et des inconvénients. Pour mieux comprendre l'impact qu'elle aura sur vos finances et votre vie fiscale au Brésil, consultez un comptable pour avoir une vue d'ensemble.
Liens utiles :
Ministère des Impôts du Brésil
Conventions fiscales
Informations sur la TVA
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