Si vous souhaitez vous installer en Malaisie, vous devrez tenir compte de plusieurs taxes et établir un budget pour avoir une meilleure idée de votre salaire net. L'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés, l'impôt foncier, la taxe à la consommation et la taxe sur les véhicules sont les principaux types de taxes et il est préférable de connaître les détails afin d'éviter les surprises une fois sur place.
Vous pourriez également être admissible à certains avantages d'allégements fiscaux ou exemptions, donc cela vaut la peine de faire des recherches pour savoir comment vous pouvez tirer le meilleur parti de votre situation.
Impôt sur le revenu
Toute personne travaillant en Malaisie plus de 60 jours par an est tenue de payer l'impôt sur le revenu, et tous les types de revenus sont imposables, y compris les gains provenant d'activités commerciales et des dividendes. Cependant, la durée de votre séjour en Malaisie et le type de travail que vous faites vont déterminer la catégorie d'impôt à laquelle vous serez sujet.
Le texte de loi régissant la fiscalité en Malaisie est le Income Tax of 1967. Des amendements y sont régulièrement apportés lors des exercices budgétaires annuels, notamment au niveau des taux d'imposition. Il est donc important de se renseigner sur ces différents taux, et il serait judicieux pour les expatriés de faire appel aux services d'un conseiller fiscal local.
Attention, les expatriés exerçant en Malaisie plus de 60 jours par an ont tous l'obligation de déclarer leurs revenus. Si vous travaillez dans le pays pendant plus de 60 jours, mais moins de 182 jours par an, vous serez considéré comme non-résident et sujet à un impôt à taux unique de 30%. En tant que non-résident, vous ne pourrez pas bénéficier de réductions ou d'exemptions fiscales.
Jusqu'en janvier 2022, le système fiscal de la Malaisie était de type territorial, ce qui signifie que seuls les revenus acquis en Malaisie étaient imposables. Depuis le 1er janvier 2022, les revenus provenant de l'étranger ne sont plus exemptés de taxe pour les résidents en Malaisie. Ils sont désormais taxables à hauteur de 3%. De plus, certains types d'industrie, comme l'aviation ou le secteur bancaire, ne sont pas concernés par ce régime fiscal territorial en Malaisie. Dans ces cas, leurs revenus internationaux sont pris en compte.
Si vous travaillez en Malaisie pendant plus de 182 jours par an, le gouvernement vous considère comme un résident imposable. Selon la section 7 de la Partie II du Income Tax of 1967, sont également considérés comme résidents les individus ayant séjourné moins de 182 jours de l'année en Malaisie, tout en y ayant séjourné durant 182 jours consécutifs comprenant ceux de l'année fiscale précédente et/ou suivante.
Les expatriés entrant dans cette catégorie doivent payer un impôt à taux progressif et sont éligibles pour des réductions fiscales. Le système progressif de l'impôt sur le revenu des particuliers en Malaisie prévoit un taux d'imposition relatif aux gains annuels d'un individu. Le budget 2020 de la Malaisie a fait passer le taux maximal d'imposition pour toute personne gagnant plus de 2 millions de RM par an (environ 419 000 euros) de 28% à 30%.
Taux de taxation selon le revenu en Malaisie :
0 à 5 000 RM - 0%
5 001 à 20 000 RM - 1%
20 001 à 35 000 RM - 3%
35 001 à 50 000 RM - 8%
50 001 à 70 000 RM - 14%
70 001 à 100 000 RM - 21%
100 001 à 250 000 RM - 24%
250 001 à 400 000 RM - 24,5%
400 001 à 600 000 RM - 25%
600 001 à 1 000 000 de RM - 26%
1 000 000 à 2 000 000 de RM - 28%
Plus de 2 000 000 de RM - 30%
Si la fin de votre contrat de travail approche, si vous démissionnez de votre emploi ou si vous quittez la Malaisie pour plus de trois mois, vous devrez demander une liquidation des taxes. Il s'agit d'un certificat ou d'une lettre du revenu intérieur malaisien qui détermine si vous devez verser un impôt sur le revenu ou pas. Une fois que cette lettre a été reçue, votre employeur doit libérer le solde de tout montant qui vous est dû après avoir réglé toutes les taxes impayées.
Exemptions et avantages
Ce n'est pas l'ensemble des expatriés en Malaisie qui sont tenus de verser l'impôt sur le revenu des particuliers. Les étrangers travaillant en Malaisie pour moins de 60 jours sont exemptés de taxes, tout comme ceux qui sont employés à bord d'un navire malaisien ou ceux qui ont plus de 55 ans et qui reçoivent une pension d'un emploi en Malaisie.
Le gouvernement de la Malaisie offre plusieurs déductions fiscales et des avantages pour les travailleurs expatriés qui se qualifient comme résidents fiscaux. Ceux-ci incluent : l'allégement fiscal pour un conjoint qui ne gagne aucun revenu dans aucun pays, l'allégement fiscal pour ceux qui doivent payer des soins parentaux, l'allégement fiscal pour chaque enfant de moins de 18 ans, et l'allégement fiscal pour les enfants qui font des études supérieures.
Il existe également une exemption fiscale pour les femmes qui souhaitent reprendre une vie active après une pause durant leur carrière, prévue par le programme Malaysians@Work. Seules celles qui n'ont pas touché de revenus en Malaisie durant les deux précédentes années fiscales y sont éligibles, entre autres conditions. Ce programme, dont peuvent bénéficier les expatriées ayant précédemment travaillé en Malaisie, a été lancé en 2000 avec pour objectif de créer 35 000 emplois. L'application pour cette exemption doit être envoyée à la Talent Corporation Malaysia Berhad avant le 31 décembre 2023.
Depuis 2017, les centres de la petite enfance et les équipements d'allaitement bénéficient également d'allégements fiscaux, tandis que les produits de mode de vie, tels que les livres, les équipements électroniques et sportifs, sont classés dans une catégorie appelée « allégement fiscal pour le mode de vie », limitée à 2 500 RM par an.
Dépôt de votre déclaration de revenus et pénalités
En Malaisie, l'année fiscale commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre, en accord avec l'année civile. Tous les expatriés employés doivent remplir et produire leur déclaration de revenus avant le 30 avril de l'année suivante. La date limite pour les entrepreneurs est le 30 juin. Tout manquement à la déclaration de revenu peut générer des frais disciplinaires correspondant à une augmentation de 10% de l'impôt à payer.
Pour remplir votre déclaration de revenus, vous aurez besoin de détails sur le montant total qui vous a été versé au cours de l'année d'imposition. Cette déclaration annuelle de rémunération (formulaire EA) est publiée chaque année à la fin du mois de février.
Toute personne sujette à l'impôt est tenue de déclarer ses revenus à l'Inland Revenue Board de Malaisie (IRBM). Il incombe au contribuable de présenter son formulaire de déclaration de revenus (ITRF) rempli, mais aussi de conserver les documents justificatifs à des fins de vérification pendant sept ans et de payer l'impôt sur le revenu dû.
Pour remplir la déclaration de revenus, un expatrié doit obtenir un numéro d'identification pour l'impôt sur le revenu auprès de l'IRBM. Si vous êtes employé, votre entreprise prendra généralement la responsabilité d'obtenir votre numéro d'identification d'impôt sur le revenu. Cependant, si votre entreprise ne le fait pas, vous devrez faire une demande pour un identifiant au bureau IRBM le plus proche dans les deux mois suivant votre arrivée dans le pays, ou électroniquement via le site de l'IRBM
Vous pouvez remplir votre déclaration de revenus en ligne ou manuellement. Pour le dépôt électronique, vous pouvez remplir directement votre formulaire en ligne sur le site de l'IRBM. Alternativement, si vous préférez remplir votre déclaration manuellement, vous pouvez vous rendre au bureau IRBM le plus proche pour obtenir le formulaire approprié. Vous pouvez également télécharger le formulaire en ligne, l'imprimer et le remplir manuellement. Le formulaire B a été conçu pour les personnes qui ont une entreprise en Malaisie, et ne s'applique donc pas à vous si vous êtes employé par une entreprise. Le formulaire BT est réservé à ceux qui ont été approuvés en tant qu'experts qualifiés. Les formulaires les plus courants pour les expatriés sont le formulaire BE, pour les employés d'entreprise, et le formulaire M, qui est pour les non-résidents.
Si un expatrié soumet une déclaration de revenus incorrecte dans laquelle il omet ou sous-estime son revenu, le bureau IRB a le droit de lui imposer une amende de 100% de la taxe insuffisamment payée.
Impôt sur le revenu des sociétés
Si vous possédez une entreprise en Malaisie qui est une société fiscale résidente en Malaisie, ce qui signifie que sa gestion et son contrôle sont exercés en Malaisie, vous serez alors tenu de payer l'impôt sur le revenu des sociétés.
Les sociétés résidentes ou non-résidentes qui engrangent des revenus sur le territoire malaisien sont imposées au taux de 24%, tandis que celles dont le capital libéré est de 2,5 millions de RM ou moins sont imposées à 17% pour leurs premiers 600 000 RM et 24% pour les gains supérieurs à 600 000 RM. La taxe est généralement payable en 12 versements mensuels, à compter du deuxième mois de l'exercice financier de la société, et les dépenses génératrices de revenus sont déductibles au moment de calculer le revenu imposable.
Depuis le 1er janvier 2022, une retenue à la source de 2% est prévue pour tout paiement monétaire effectué par les entreprises à leur agent. Suite à la pandémie de Covid-19 en Malaisie, des exemptions ont également été mises en place pour les compagnies ayant effectué des rénovations et d'autres investissements à compter de mars 2020. Il existe d'autres exemptions du même type, ainsi que des incitations fiscales pour les entreprises qui investissent dans le développement durable ou qui favorisent l'emploi, entre autres.
Impôt sur les produits et services
En septembre 2018, le gouvernement de la Malaisie a réintroduit la Sales and Services Tax (SST) en remplacement de la Goods and Services Tax (GST), très impopulaire. Sous le nouveau régime, la liste des produits taxables est beaucoup moins étendue. Le taux taxable se situe entre 5 et 10% sur les produits et à 6% sur les services. Certains produits, comme le riz, la farine, certains médicaments ou les 300 premières unités d'électricité, sont sujets à un taux zéro. La liste complète des biens et services imposables et non-imposables peut se trouver sur le site du Département des douanes royales malaisiennes.
Dans certains magasins et restaurants, le prix que vous voyez sur l'article ou le menu sera inférieur au prix que vous payez à la caisse, il est donc important d'avoir conscience de ce supplément lorsque vous souhaitez acheter un article ou un service.
L'impôt sur les biens immobiliers et le droit de timbre
Si vous achetez un bien immobilier en Malaisie, vous serez soumis à l'impôt sur les gains immobiliers, la Real Property Gains Tax (RPGT), lorsque vous engrangerez un bénéfice sur la vente de votre bien. . Il s'agit d'une taxe sur le profit acquis par la vente d'un bien immobilier qui doit être reversée au Conseil des revenus intérieurs, et qui varie en fonction de la durée pendant laquelle vous avez été propriétaire de ce bien. Cette taxe est applicable aux Malaisiens et aux résidents permanents.
Le taux du RPGT est de 20% si vous avez été propriétaire du bien immobilier pendant 3 à 4 ans, 15% pendant 4 à 5 ans, et 5% pendant plus de 5 ans.
Si vous achetez un bien immobilier en Malaisie, vous devrez aussi payer un droit de timbre, qui est une taxe prélevée sur la reconnaissance légale de l'accord S&P et de l'accord de prêt lorsque vous achetez une maison. Celle-ci est de 1% pour les biens d'une valeur de moins de 100 000 RM, de 2% pour ceux d'une valeur entre 100 001 et 500 000 RM, 3% pour les biens valant entre 500 001 et 1 million de RM, et 4% pour ceux valant plus de 1 million de RM.
Taxe routière
La taxe routière et l'assurance de votre véhicule sont obligatoires en Malaisie. La taxe routière est payée sur une base annuelle, et doit être renouvelée tous les ans tout comme l'assurance. La structure de la taxe routière varie en fonction du type de voiture, de la capacité de son moteur, de la région et du type de propriété.
En Malaisie, les voitures possédant un moteur de moins de 1,6L de capacité sont chargées d'un tarif fixe, qui dépend en fonction du type de véhicule s'il s'agit d'une voiture privée ou appartenant à une entreprise. En revanche, les voitures dont les moteurs ont une capacité de plus de 1,6L sont soumises à un tarif progressif, ainsi qu'à un tarif de base. Pour faire simple, plus votre voiture est grande et chère, plus vous devrez payer de taxe routière.
Le tarif minimal requis pour la taxe routière est de 20 RM pour un véhicule de moins de 1 000 cc, et le taux maximal dépasse 2 134 RM pour les véhicules de plus de 3 000 cc.
Le Département des transports routiers demande le type de véhicule, le numéro d'enregistrement, la capacité du moteur, l'année de fabrication et le total assuré pour calculer le montant de la taxe routière.
Liens utiles :
ASEAN briefing on Individual Income Tax in Malaysia for Foreigners
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