Comprender la ley de herencias y los impuestos

Consultar a un asesor fiscal, contable o abogado

Como ocurre con la mayoría de los asuntos complejos, el enfoque más sabio es buscar asesoramiento y orientación de profesionales. Aunque presentar impuestos o manejar una herencia en tu país de origen pueda ser un proceso que conozcas y te resulte relativamente simple, la implicación del derecho comparado hace que todo sea dos veces más arriesgado. Si eres un expatriado estadounidense en China, aunque entiendas completamente las reglas del IRS en tu país de origen, quizás no estés familiarizado con los detalles específicos que rigen el tratado fiscal entre EE.UU. y China o con la ley de herencias en China.

Si eres un ejecutivo de alto nivel o propietario de un negocio viviendo en el extranjero, probablemente ya tengas un contador para orientación financiera. Para otros expatriados sin contador, es prudente contratar los servicios de un asesor fiscal o abogado para una revisión detallada de tu caso si un familiar cercano en tu país de origen fallece, dejando bienes o transfiriéndolos a tu nombre mientras sigue vivo.

Incluso los casos de herencia aparentemente sencillos pueden esconder detalles que podrían generar obligaciones fiscales inesperadas. Por ejemplo, los bienes heredados, como una propiedad en alquiler listada en Airbnb, un restaurante o acciones que generan dividendos, podrían activar reglas fiscales diferentes si siguen generando ingresos en tu país de origen. Diferentes reglas sobre herencias podrían aplicarse dependiendo del tiempo que hayas vivido en tu destino de expatriado. Si tu familiar fallecido tenía doble nacionalidad, esto puede complicar aún más las cosas, ya que las leyes de tres países diferentes podrían entrar en juego: tu país de residencia actual como expatriado y los dos países de ciudadanía de tu difunto familiar.

Para evitarte un futuro dolor de cabeza o una mala sorpresa, lo mejor es pagar a un profesional para que evalúe tu caso. Te aconsejarán sobre cómo aprovechar los tratados de doble imposición existentes y reducir tu carga fiscal tanto como sea posible. Si estás manejando un caso de herencia transfronteriza tras el fallecimiento de un ser querido, tu estado de dolor y luto también podría dificultar la concentración en manejar todas estas formalidades por ti mismo. Esto hace que sea aún más sabio transferir algunas de estas responsabilidades a un asesor fiscal, contable o abogado.

Términos importantes relacionados con la herencia que debes conocer

A continuación, te ofrecemos un glosario de términos que probablemente encontrarás en tu caso de herencia transfronteriza. Ten en cuenta que estos términos pueden variar entre culturas y sistemas legales, ya que no existen dos sistemas legales exactamente iguales y algunos conceptos pueden no traducirse perfectamente a otros idiomas. Sin embargo, son muy comunes en todo el mundo.

• Bienes: Elementos tangibles e intangibles de valor económico que una persona posee y que puede transmitir a su familia antes o después de su muerte. Esto incluye bienes raíces (terrenos y viviendas), vehículos, cuentas bancarias, acciones, negocios (por ejemplo, un restaurante), propiedad intelectual (por ejemplo, los derechos sobre los libros escritos por una persona), joyas, y obras de arte, entre otros.
• Impuesto de sucesiones (IHT): Un impuesto que se impone a quien recibe los bienes de una persona fallecida o quien recibe un regalo/donación de bienes de una persona viva. El monto exacto del impuesto depende de varios factores, como el valor de los bienes, tu relación con el propietario anterior y tu estatus de residencia, especialmente si eres expatriado.
• Domicilio vs residencia: El domicilio es el país que se considera tu hogar permanente, mientras que la residencia se refiere al lugar donde vives actualmente, como una ubicación temporal de expatriado mientras estás en un contrato de trabajo de 3 años. Tu domicilio o residencia puede referirse al mismo país o a países diferentes, y esta distinción es significativa para las leyes fiscales y de herencia. Algunos países basan los impuestos de sucesión en tu domicilio, por lo que gravan tus bienes ubicados en cualquier parte del mundo, mientras que la residencia también puede afectar las obligaciones fiscales locales. Comprender la diferencia es crucial para una planificación fiscal y de herencia efectiva.
• Planificación patrimonial: El acto de planificar qué ocurrirá con todos tus bienes después de tu muerte. Esto incluye listar todos tus bienes y redactar tu testamento.
• Albacea: La persona designada para administrar la distribución del patrimonio de una persona fallecida según el testamento dejado.
• Regalo o donación: Una transferencia de bienes mientras el propietario original aún está vivo, en lugar de después de su muerte. Por ejemplo, si tu madre viva transfiere su coche a tu nombre, eso se considera un regalo o donación.
• Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT): Este impuesto se aplica a los regalos o donaciones, en lugar de las herencias de una persona fallecida. Se grava sobre las ganancias obtenidas de la transferencia de un bien.
• En los regalos o donaciones transfronterizos, las fluctuaciones en las tasas de cambio pueden afectar al CGT si el bien se transfiere en una moneda diferente a la que usa el receptor para la declaración fiscal. Por ejemplo, si tu madre en Australia compró una casa en Sídney por 900,000 AUD y luego te la transfirió a ti, un expatriado australiano viviendo en Europa, cualquier cambio en las tasas de cambio entre el dólar australiano y el euro desde la compra hasta la transferencia podría entrar en el cálculo del CGT. A menudo, incluso si los expatriados no necesitan pagar el impuesto de sucesiones (IHT) sobre un regalo transfronterizo, el donante (el familiar que les transfiere el bien) aún deberá deducir el CGT sobre el valor actual del bien.
• Fondo fiduciario: Un acuerdo en el que una colección de tus bienes es gestionada por una tercera parte, llamada fiduciario. Puede ser una herramienta útil para minimizar tu patrimonio sujeto a impuestos cuando transfieres bienes a miembros de la familia. Sin embargo, los expatriados deben ser conscientes de que la creación de un fideicomiso extranjero no debe utilizarse como medio para evadir impuestos, aunque ayude a reducir las obligaciones fiscales. No informar la existencia de un fideicomiso extranjero a las autoridades fiscales de tu país de origen mientras vives en el extranjero puede ser un delito.
• Reglamento de Sucesiones de la UE: Aprobado en 2015, este reglamento simplifica la herencia y las donaciones transfronterizas dentro de la Unión Europea. Es muy útil para los expatriados europeos que residen en otro país de la UE. Estos expatriados pueden, por ejemplo, decidir si aplicar las leyes de sucesión de su país de origen o del país en el que residen. Esta elección puede hacerse en su testamento o a través de una declaración escrita separada. Desafortunadamente, no se aplica en Dinamarca e Irlanda, y no tiene efecto en algunos aspectos de la herencia, como las propiedades que se encuentran fuera de la UE.
• Impuesto sobre el patrimonio: Un impuesto sobre el valor neto de tu patrimonio tras tu fallecimiento. Los expatriados deben ser conscientes de que no todos los países cobran este impuesto.

Países en los que debes tener cuidado al realizar transferencias de bienes transfronterizas

Al tratar con un caso de herencia transfronteriza, estas son las preguntas clave que debes hacerte:

• ¿Tu país de origen y el país de expatriación aplican el impuesto de sucesiones (IHT)?
• ¿Existe un umbral antes de que se aplique el impuesto de sucesiones? ¿Qué tan alto o bajo es este umbral?
• ¿Existe un tratado de doble imposición entre tu país de origen y el país anfitrión? Consulta sus términos. ¿Se aplican también otras leyes, como el Reglamento de Sucesiones de la UE?
• ¿Cuál es tu relación con la persona que está transfiriendo sus bienes a ti o a quien le transfieres tus bienes? Las diferentes reglas de herencia suelen aplicarse a cónyuges, padres e hijos, hermanos, otros familiares o personas no relacionadas. Por ejemplo, en México, no se aplican impuestos a los regalos entre cónyuges o de padres a hijos. Sin embargo, se aplicaría un impuesto si un bien se transfiriera primero de un hijo a un padre, quien luego lo regala a otro hijo.

Algunos países tienen reglas especialmente complicadas en cuanto a la herencia transfronteriza para expatriados. A continuación, se mencionan algunos de estos países en los que es prudente consultar a un abogado para planificar tu patrimonio:

Reino Unido

Malas noticias para los expatriados a largo plazo residentes en el Reino Unido cuya residencia permanente sigue siendo su país de origen. En octubre de 2024, el nuevo gobierno laborista británico cambió las reglas para los no domiciliados que afectan al impuesto de sucesiones (IHT), de modo que ahora el estado considera la residencia en lugar del domicilio para aplicar el IHT. Además, se introdujo el término LTR (Residente a Largo Plazo) para definir a un expatriado que ha vivido en el Reino Unido al menos 10 de los últimos 20 años. Todo esto entrará en vigor en abril de 2025.

Los expatriados LTR deberán pagar un impuesto de sucesiones del 40% sobre sus bienes mundiales que superen el umbral de £325,000 (alrededor de 415,000 USD). Además, un expatriado seguirá siendo considerado LTR durante 3 años incluso después de dejar el Reino Unido si fue residente en Gran Bretaña durante 13 años de los últimos 20. Un año adicional como LTR se añadirá a estos 3 años por cada año adicional. Esto ha causado pánico entre muchos expatriados de altos ingresos. The Financial Review incluso informa que los expatriados australianos que encajan en este perfil están planeando dejar el Reino Unido antes de abril, cuando se implementarán las reformas.

Sin embargo, no todos los expatriados se verán afectados por estos cambios. No tienes razón para preocuparte si eres un expatriado a corto plazo que planea quedarte en el Reino Unido menos de 10 años. De manera similar, los expatriados sin bienes que superen los £325,000 o familiares que les transfieran tales bienes en algún momento de sus vidas seguirán sin verse afectados. Los expatriados británicos a largo plazo en otros países que no han sido residentes en el Reino Unido en los últimos 20 años también están a salvo de este impuesto de sucesiones.

Estados Unidos

Estados Unidos es bien conocido por tener una autoridad fiscal, el IRS, que grava a los ciudadanos estadounidenses sin importar dónde vivan en el mundo. Afortunadamente, a nivel federal, el IRS no grava los bienes extranjeros heredados o regalados a ciudadanos estadounidenses. Aun así, estas transferencias deben ser reportadas al IRS para evitar una multa del 25%. Además, se aplica un impuesto federal sobre el patrimonio, pero solo si supera un umbral de exención alto, que actualmente es de $13.61 millones por individuo, o el doble de esa cantidad para parejas casadas.

Además, aunque no existe un impuesto de sucesiones a nivel federal, seis estados aplican un impuesto de sucesiones: Nebraska, Iowa, Kentucky, Pennsylvania, New Jersey y Maryland. Si eres un expatriado estadounidense en el extranjero proveniente de estos estados o un expatriado no estadounidense residente en estos estados, consulta a tu abogado o asesor fiscal para conocer las implicaciones del impuesto de sucesiones en tu caso específico.

España

Los expatriados españoles que viven fuera de la UE deben tener cuidado con respecto al impuesto de sucesiones y trabajar estrechamente con su abogado para planificar su patrimonio. Como explica la firma Spanish Lawyer NYC, estos expatriados están obligados a pagar el impuesto de sucesiones al estado español, pero pueden no calificar siempre para las deducciones que habrían estado disponibles en su comunidad autónoma de residencia anterior en España. Sin una planificación cuidadosa, podrían enfrentar un impuesto de sucesiones extremadamente alto si, por ejemplo, sus padres fallecen en España y les dejan algunos bienes.

Japón

Japón aplica un impuesto de sucesiones mundial que puede llegar hasta el 55% del valor del bien transferido. Desafortunadamente, también se aplica a los bienes mundiales de los expatriados no japoneses que han vivido en el país durante mucho tiempo (10 de los últimos 15 años) o que tienen una visa listada en la Tabla 2. Las visas de la Tabla 2 incluyen visas para trabajo profesional y especializado, así como visas para artistas, académicos y expertos culturales.