Tasse di successione e obblighi fiscali per gli espatriati

Affidati a un professionista: consulente fiscale, commercialista o avvocato

Quando si affrontano argomenti così complessi, è meglio farsi seguire da esperti. Gestire un'eredità o dichiarare le tasse nel proprio Paese di origine è una cosa, ma non appena entra in gioco il diritto internazionale, il rischio di sbagliare raddoppia. Un americano espatriato in Cina, ad esempio, deve avere una certa conoscenza dell'IRS (il fisco americano). Ma che dire delle sottigliezze del trattato fiscale tra Stati Uniti e Cina? O delle leggi di successione in Cina?

Qualunque sia la tua nazionalità, se sei un dirigente o un imprenditore residente all'estero, avrai sicuramente già un commercialista che ti assiste. Per gli altri espatriati, si consiglia vivamente di rivolgersi a un consulente fiscale o a un avvocato, soprattutto se un parente muore nel Paese d'origine lasciando dei beni o se trasferisce dei beni in vita.

Anche le eredità che sembrano semplici possono nascondere insidie fiscali. Ad esempio, se erediti un alloggio che è in affitto su Airbnb, un ristorante o azioni che generano dividendi, questi beni potrebbero essere soggetti a regole fiscali diverse se continuano a produrre reddito nel tuo Stato di origine. E non è tutto: la durata del tuo espatrio, o la doppia nazionalità del defunto, possono complicare le cose. In quest'ultimo caso, potrebbero entrare in gioco le leggi di tre Paesi: quello dove risiedi e i due Paesi di nazionalità del parente deceduto.

Quindi, per evitare brutte sorprese, è meglio avvalersi di un professionista che ti spiegherà come sfruttare i trattati sulla doppia imposizione e ridurre al minimo il carico fiscale. E poi, ammettiamolo: quando si perde una persona cara, gestire complesse formalità amministrative è l'ultima cosa che si desidera. Affidare questo compito a un esperto è anche un modo per proteggersi.

Paesi a cui prestare attenzione in caso di trasferimenti transfrontalieri di beni

Se hai a che fare con una successione transfrontaliera, ecco le domande giuste da farti:

• Il tuo Stato di origine e quello di espatrio applicano la tassa di successione?
• Esiste una soglia al di sotto della quale non si applicano tasse? Questa soglia è alta o bassa?
• Esiste un trattato contro la doppia imposizione tra il tuo Stato di origine e quello di espatrio? Prenditi il tempo necessario per verificarne i termini.
• Altre leggi, come la normativa europea sulle successioni, sono applicabili alla tua situazione?

La natura del tuo legame con la persona che ti lascia, o a cui lasci dei beni, fa la differenza in materia di successione. Le regole variano a seconda che tu sia coniuge, parente, figlio, fratello, sorella o che non ci siano legami di parentela. In Messico, ad esempio, le donazioni tra coniugi, o da genitori a figli, sono esenti da imposte. Ma se un bene passa prima da un figlio a un genitore, e poi da quel genitore a un altro figlio, possono essere applicate delle tasse.

In alcuni Paesi, le regole di successione internazionale per gli espatriati possono diventare un vero rompicapo. Ecco alcuni esempi di nazioni in cui è fortemente consigliato consultare un avvocato per gestire la successione.

Regno Unito

Per gli espatriati che risiedono da molto tempo nel Regno Unito, ma il cui domicilio fiscale rimane nel Paese di origine, non ci sono buone notizie. A ottobre scorso, la nuova amministrazione laburista britannica ha rivisto le norme sulla successione applicabili ai non-domiciliati (non-domiciled). Il domicilio non è più la base per il calcolo delle imposte di successione, ma la residenza. Inoltre, è stato introdotto un nuovo termine nella legge: “LTR” (Long-Term Resident, o residente di lungo periodo), che indica un espatriato che ha vissuto nel Regno Unito per almeno 10 degli ultimi 20 anni. Queste modifiche entreranno in vigore nell'aprile 2025.

Gli espatriati LTR devono pagare il 40% di imposte di successione per beni a livello internazionale che superano la soglia di 325.000 £ (circa 415.000 USD). Inoltre, se un espatriato ha vissuto nel Regno Unito per 13 degli ultimi 20 anni, continuerà a essere considerato LTR per 3 anni dopo aver lasciato il Regno Unito. Ogni anno aggiuntivo trascorso sul suolo britannico aggiunge un anno a questo periodo di 3 anni. Queste riforme hanno provocato un'ondata di preoccupazione tra gli espatriati ad alto reddito. Secondo il Financial Review, gli espatriati australiani che rispondono a questo profilo stanno pensando di lasciare il Regno Unito prima di aprile, data in cui le riforme entreranno in vigore.

Non tutti gli espatriati sono interessati da questi cambiamenti. Se sei un espatriato a breve termine, che prevede di rimanere nel Regno Unito per meno di 10 anni, non devi preoccuparti. Allo stesso modo, gli espatriati che non possiedono beni superiori a 325.000 sterline, o che non hanno una famiglia a cui trasmettere tali beni, non saranno interessati. Anche gli espatriati britannici di lunga data che vivono in altri Paesi, e che non hanno risieduto nel Regno Unito negli ultimi 20 anni, sono esenti dalle tasse di successione.

Stati Uniti

Gli Stati Uniti sono noti per il loro fisco, l'IRS, che tassa i cittadini americani ovunque si trovino nel mondo. Fortunatamente, a livello federale, l'IRS non tassa i beni stranieri lasciati in eredità o donati a cittadini americani. Questi trasferimenti vanno però dichiarati all'IRS, pena una multa che può arrivare al 25%. C'è anche un'imposta federale sulle successioni, ma solo se il trasferimento supera una soglia di esenzione particolarmente alta, attualmente fissata a 13,61 milioni di dollari per persona, o il doppio per le coppie sposate.

Ma attenzione, anche se non esistono imposte di successione a livello federale, le applicano ben sei Stati americani: Nebraska, Iowa, Kentucky, Pennsylvania, New Jersey e Maryland. Se sei un espatriato americano, originario di uno di questi Stati, o un espatriato non americano che vi risiede, devi assolutamente consultare un avvocato o un consulente fiscale per capirne le implicazioni nella tua situazione specifica.

Spagna

Gli espatriati spagnoli, che vivono al di fuori dell'Unione Europea, devono fare molta attenzione alle imposte di successione. È fondamentale che si avvalgano della consulenza di un avvocato per pianificare correttamente la loro successione. Come sottolinea lo studio legale Spanish Lawyer NYC, questa tipologia di espatriati deve pagare le tasse di successione allo Stato spagnolo, ma non sempre può beneficiare delle detrazioni di cui avrebbe beneficiato se vivesse in Spagna. Senza una pianificazione accurata, si rischia di dover pagare tasse di successione molto elevate. Se i tuoi genitori, ad esempio, muoiono in Spagna e ti lasciano dei beni, le tasse potrebbero essere particolarmente elevate.

Giappone

Il Giappone applica le imposte di successione sui beni globali, che possono raggiungere fino al 55% del valore dei beni trasferiti. Questa regola si applica anche al patrimonio mondiale di espatriati non giapponesi che hanno risieduto nel Paese per un lungo periodo (10 degli ultimi 15 anni) o che sono in possesso di un visto che rientra nella “Tabella 2”. I visti della Tabella 2 includono, in particolare, i visti per lavoro professionale e specializzato, nonché quelli destinati ad artisti, docenti universitari ed esperti del settore culturale.

I termini chiave da conoscere in materia di successione

Ecco un piccolo glossario dei termini che sicuramente incontrerai se ti trovi a gestire una successione internazionale. Attenzione: questi termini possono variare da un Paese all'altro, poiché ogni sistema giuridico ha le sue specificità. Alcuni concetti non sono sempre perfettamente traducibili da una lingua all'altra, pur essendo universalmente utilizzati.

• Beni: si intendono tutti i beni, materiali e immateriali, che hanno un valore economico e che possono essere trasmessi alla famiglia, in vita o post mortem. L'elenco include beni immobili (terreni, case), automobili, conti bancari, azioni in borsa, aziende (come un ristorante), diritti d'autore (su libri, ad esempio), gioielli, quadri, ecc.
• Tasse di successione: prelevate sui beni che erediti da una persona deceduta o su una donazione fatta quando era ancora in vita, l'importo di questa tassa dipende da diversi fattori, come il valore dei beni, il tuo legame di parentela con il defunto o il donatore, il tuo status di residenza, soprattutto se sei espatriato.
• Domicilio vs residenza: il domicilio è il Paese che consideri la tua dimora permanente. La residenza è il luogo in cui vivi attualmente, ad esempio un Paese in cui sei espatriato per un contratto di lavoro di tre anni. Il tuo domicilio e la tua residenza possono essere nello stesso Paese o in Paesi diversi. Questa distinzione è fondamentale per le leggi successorie e fiscali. Alcuni Paesi, ad esempio, tassano i beni che possiedi a livello mondiale se sei domiciliato nel loro territorio, mentre altri si basano sulla residenza per determinare i tuoi obblighi fiscali. Comprendere bene questa differenza è essenziale per pianificare correttamente la gestione della successione e delle imposte.
• Pianificazione successoria: è l'atto di organizzare in anticipo ciò che accadrà ai tuoi beni dopo la tua morte. Ciò prevede un inventario di tutti i tuoi beni e la redazione un testamento.
• Esecutore testamentario: è la persona incaricata di gestire e distribuire i beni di una persona deceduta, seguendo le istruzioni del testamento.
• Donazione (o donazione in vita): si tratta di trasferire beni in vita, piuttosto che dopo la morte. Se, ad esempio, tua madre ti dona la sua auto quando è ancora in vita, si tratta di una donazione.
• Imposta sulle plusvalenze: questa imposta, che si applica alle donazioni (e non alle successioni), è calcolata sulla plusvalenza realizzata al momento del trasferimento di un bene. Per le donazioni internazionali, le variazioni dei tassi di cambio possono influire se il bene viene trasferito in una valuta diversa da quella utilizzata dal beneficiario per dichiarare le tasse. Esempio: se tua madre in Australia ha acquistato una casa a Sydney per 900.000 dollari australiani e te la trasferisce mentre sei espatriato in Europa, le fluttuazioni tra il dollaro australiano e l'euro andranno a incidere sul calcolo dell'imposta sulle plusvalenze. Anche se non paghi le tasse di successione su una donazione internazionale, il donatore (in questo esempio tua madre) dovrà probabilmente pagare la tassa sulle plusvalenze sul valore attuale del bene.
• Trust: questo strumento permette di affidare la gestione di un insieme di beni a un terzo, chiamato fiduciario (o trustee). Si tratta di uno strumento pratico per ridurre il valore imponibile del tuo patrimonio quando trasferisci beni alla tua famiglia. Attenzione però: creare un trust all'estero non deve essere un escamotage per eludere le tasse. Non dichiarare un trust estero alle autorità fiscali del tuo Paese d'origine può essere considerato una frode.
• Regolamento europeo sulle successioni: promulgato nel 2015, questo regolamento semplifica le successioni e le donazioni transfrontaliere all'interno dell'Unione Europea. È molto utile per gli espatriati europei che vivono in un altro paese dell'UE. Puoi, ad esempio, scegliere di applicare le leggi sulle successioni del tuo Paese di origine o di quello di residenza. Questa scelta può essere indicata nel testamento, o in una dichiarazione scritta a parte. Attenzione: questo regolamento non si applica né in Danimarca né in Irlanda e non copre alcuni aspetti, come i diritti di successione o il regime patrimoniale tra coniugi.
• Legittima (o riserva di legittima): in alcuni Stati, una parte dell'eredità deve obbligatoriamente andare ai figli del defunto. È quindi illegale diseredare i figli. In alcuni casi, questa regola si applica anche al coniuge. Tra i Paesi interessati figurano Spagna, Italia, Portogallo, Francia, Germania, Giappone, Corea del Sud e Brasile. Se sei espatriato, consulta un avvocato per sapere se questa regola si applica al tuo caso. Se risiedi nel Paese in cui ti sei trasferito e possiedi beni immobili, la regola potrebbe essere applicata.
• Trattati sulla doppia imposizione (o convenzioni fiscali bilaterali): la maggior parte dei Paesi che hanno buone relazioni diplomatiche hanno firmato questo tipo di trattati per evitare che i propri cittadini espatriati siano tassati due volte, successioni comprese. Pagando le imposte di successione in uno dei due Stati (ad esempio in quello di espatrio), beneficerai di un credito d'imposta o di uno sgravio fiscale nell'altro Paese (quello di origine).